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多家上市公司公开税收筹划效果!用好政策,千万别再偷税!

禄鸣 2021-03-19



进入三月后,上市公司年报披露开始进入密集季。

引起我们关注的是,多个上市公司均表示,税收筹划对于公司的降本增效具有显著的成果。此外,税收筹划对于减少企业支出、降低了企业税费负担发挥了巨大作用,是企业利润最大化的重要途径。

上市公司是如何进行税收筹划的呢?他们利用了哪些税收优惠?一家企业又有哪些方式来税收筹划呢?今天带领大家一起来探究。

提高降本增效能力

“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税,那就不能强迫他多缴税收。”

这句话来源于1935年英国的“税务局长诉温斯特大公”案。当时参与此案的英国上议院议员汤姆林爵士对税收筹划作了这样的表述。

如今,“税收筹划”又称“合理避税”,指的是在法律规定许可的范围内,通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,尽可能取得节税的经济利益。
首先第一个案例,中炬高新通过税收筹划方案,提升了收入毛利率等。

中炬高新成立于1993年1月,1995年1月在上海证券交易所上市,是全国国家级开发区的首家上市公司,一直致力于从事高新技术产业投资,国家级开发区建设管理。经过二十多年的转型发展,目前公司所从事的业务包括调味食品、园区运营及城市开发等。其中,调味食品业务2020年度的营业收入,占公司整体收入比重的97.16%。

2020年,公司切实落实了“强集团”管控的各项举措,努力克服疫情及经济大环境的不利影响。在加强成本管控,提升产品利润率方面,公司建立成本指标体系,通过开展采购管理、税收筹划、成本核算等各项成本管理与控制工作,有效实现控本降费。全年调味品主营收入毛利率达到41.51%,同比上升2.04个百分点;主营收入净利率达到 19.04%,同比上升 1.09 个百分点。

第二家企业沙钢股份利用了税收减免政策,全年享受各类税收优惠6500万元。

沙钢股份从事的主要业务为黑色金属冶炼及压延加工优特钢的生产与销售。主要产品为汽车用钢、工程机械用钢、铁路用钢、弹簧钢、轴承钢、船用锚链钢、高压锅炉管用钢、管坯钢等,产品主要用于汽车、铁路、机车、锅炉、船舶、机械制造等行业。

报告期内,面对疫情影响及严峻的市场形势,通过强化管理多方面降本,确保企业效益最大化,提高公司综合竞争力。

如根据财政部、国家税务总局《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号), 对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企 业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20% 的税率缴纳企业所得税。沙钢股份通过税收筹划及税收优惠政策的落地,全年享受各类税收优惠6500万元。

最后这家企业,充分利用疫情的税收优惠扶持政策,最大限度地减轻疫情对公司经营的影响。

山水酒店,即中青旅山水酒店集团股份有限公司,专注于国内中高档精品连锁酒店的投资、开发、经营和管理。公司是中国光大集团、中青旅控股股份有限公司旗下的专业酒店集团,实际控制人为国务院。公司的主要收入来源由酒店客房收入、物业出租收入、酒店加盟收入、餐饮收入以及服务输出收入等组成。

该公司利用的重要税收优惠及批文有:

(1) 所得税

根据财政部、国家税务总局财税字[2019]13 号文,自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由 100 万元提高至 300 万元。对小型微利企业年 应纳税所得额不超过 100 万元的部分,减按 25%计入应纳税所得额,按 20%的税率缴纳企业 所得税,对年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分,减按 50%计入应纳税所 得额,按 20%的税率缴纳企业所得税。符合小型微利企业标准的子公司,按财税[2019]13 号文 规定缴纳企业所得税。

(2)增值税

根据财政部、税务总局、海关总署公告 2019 年第 39 号文《关于深化增值税改革有关政策 的公告》,自 2019 年 4 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当 期可抵扣进项税额加计 10%,抵减应纳税额。

2020 年 2 月 6 日,财政部、税务总局先后制发了《财政部 税务总局关于支持新型冠状病 毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020 年第 8 号,以下称“财税 8 号公告”)和 《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》 (2020 年第 9 号,以下称“财税 9 号公告”),出台五项免征增值税政策:

一是对纳税人运输 疫情防控重点保障物资取得的收入,免征增值税;

二是对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入,免征增值税;

三是对纳税人提供生活服务取得的收入,免征增值税;

四是对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入,免征增值税;

五是对单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物,通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关,或者直接向承担疫情防治任务的医院,无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的,免征增值税。

报告期内,山水酒店利用税收政策积极筹划,获得税收减免306万元,获得社保费及公积金延期缴纳353万元。

如何进行税收筹划?

以上案例不难看出,税收筹划不仅是企业利润最大化的重要途径,也是促进企业经营管理水平的一种方式,更是企业领导决策的重要内容。

那么,税收筹划的客观条件有哪些呢?

首先依法治税是进行税收筹划的前提。税收筹划是以现行税制为基础的,如果某一地区的实际税收经营不是以现行税法为依据,而是以其他类似收入指标的因素为依据,那么进行税收筹划就失去了实际意义,因为前提条件已经消失,这是企业进行税收筹划应注意的首要问题。

其次由于税法作为一种法律既有稳定性也有一定的灵活性和变动性,所以进行税收筹划应该时刻关注税法的变化。在体制转轨尚未完成、税法调整较为频繁的现阶段,此点尤应重视,因为税法一旦调整,税收筹划的依据可能消失或改变,筹划的结果就完全可能与当初进行筹划的预期相反。

换言之,企业的决策者和财务人员应当重视税法 的变化、调整,据此相应调整税收筹划的策略和方法。任何一个税法的调整,其内容本身就可能是新的税收筹划的基础,但关键在于决策者如何因地制宜地运用税收筹划手段,来实现企业的利润增长。

重点来了,税收筹划的方向有哪些呢?

1、用足税收优惠政策

新税法的颁布实施将减免税的权力收归国务院,避免了减免税过多过乱的现象。同时,税法又以法律的形式规定了各种税收优惠政策,如:高新技术开发区的高新技术企业减按15%的税率征收所得税;新办的高新技术企业从投产年度起免征所得税2年;利用"三废"作为主要原料的企业可在5年内减征或免征所得税;企事业单位进行技术转让以及与其有关的咨询、服务、培训等,年净收入在30万元以下的暂免征所得税等等。企业应该加强这方面优惠政策的研究,力争经过收入调整使企业享受各种税收优惠政策,最大限度避税,壮大企业实力。

同时,现在全国各地经济开发区如雨后春笋,他们开出的招商引资条件十分诱人,大多均以减免若干年的企业所得税、减免各种费用等等条件吸引资金、技术和人才。如果企业是高新技术产业或受鼓励产业,如此优惠的条件当然成为企业规避税收的优先考虑因素之一。

2、定价转移

转移定价法是企业避税的基本方法之一,它是指在经济活动中有关联的企业双方为了分摊利润或转移利润而在产品交换和买卖过程中,不是按照市场公平价格,而是根据企业间的共同利益而进行产品定价的方法。采用这种定价方法产品的转让价格可以高于或低于市场公平价格,以达到少纳税或不纳税的目的。

转移定价的避税原则,一般适用于税率有差异的相关联企业。通过转移定价,使税率高的企业部分利润转移到税率低的企业,最终减少两家企业的纳税总额。

3、分摊费用

企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下,想方设法从账目找到平衡,使费用摊入成本时尽可能地最大摊入,从而实现最大限度的避税。

常用的费用分摊原则一般包括实际费用分摊、平均摊销和不规则摊销等。只要仔细分析一下折旧计算法,我们就可总结出普遍的规律:无论采用哪一种分摊,只要让费用尽早地摊入成本,使早期摊入成本的费用越大,那么就越能够最大限度地达到避税的目的。至于哪一种分摊方法最能够帮助企业实现最大限度地避税目的,需要根据预期费用发生的时间及数额进行计算、分析和比较并最后确定。

4、通过名义筹资避税

这一原则就是利用一定的筹资技术,使得企业达到最高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来,企业生产经营所需资金主要有三个渠道:

a. 自我积累;b. 借贷(金融机构贷款或发行债券);c. 发行股票。自我积累的奖金是企业税后分配的利润,而股票发行应该支付的股利也是作为税后利润分配的一种方式,二者都不能抵减当期应交纳的所得税,因而达不到避税的目的。

5、资产租赁

租赁是指出租人以收取租金为条件,在契约或合同规定的期限内,将资产租借给承租人使用的一种经济行为。从承租人来说,租赁可以避免企业购买机器设备的负担和免遭设备陈旧过时的风险,由于租金从税前利润中扣减,可冲减利润而达到避税。

最后,合法避税是指在尊重税法、依法纳税的前提下,纳税人采取适当的手段对纳税义务的规避,减少税务上的支出。

合理避税并不是逃税漏税,它是一种正常合法的活动;合理避税也不仅仅是财务部门的事,还需要市场、商务等各个部门的合作,从合同签订、款项收付等各个方面入手。

避税是企业在遵守税法、依法纳税的前提下,以对法律和税收的详尽研究为基础,对现有税法规定的不同税率、不同纳税方式的灵活利用,使企业创造的利润有更多的部分合法留归企业。它如同法庭上的辩护律师,在法律规定范围内,最大限度地保护当事人的合法权益。避税是合法的,是企业应有的经济权利。

必须强调一点:合法规避税收与偷税、漏税以及弄虚作假钻税法空子有质的区别。